Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-includes/cache.php on line 103

Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-includes/query.php on line 21

Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-includes/theme.php on line 623

Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-content/plugins/dd-formmailer/dd-formmailer.php on line 2357

Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-content/plugins/wp-forum/bbcode.php on line 173

Deprecated: Assigning the return value of new by reference is deprecated in /home/vrc/public_html/wp-content/plugins/wp-forum/bbcode.php on line 962

Warning: Cannot modify header information - headers already sent by (output started at /home/vrc/public_html/wp-includes/cache.php:103) in /home/vrc/public_html/wp-content/plugins/wp-forum/cookie.php on line 21
Villarreal Consultora » Blog Archive » ANTICIPO DE IMPUESTO RENTA 2010
ANTICIPO DE IMPUESTO RENTA 2010
.
Publicado en Agosto 5th, 2010

Como calcular y pagar el anticipo de impuesto a la renta del año 2011 que se cancela en este año 2010, es la pregunta recurrente en estos últimos días en el mundo tributario.  El Servicio de Rentas Internas ha emitido la circular No. NAC-DGECCGC10-00015 en donde aclara a los contribuyentes como desglozar cada uno de los parámetros sobre los cuales se realiza el cálculo. (si nos lo preguntan un poco a destiempo).  Al hacer el ejercicio del cálculo del anticipo en base al reglamento y a la ley hemos intuído que cuentas usar y cuales no.  Con esta circular el tema esta completamente aclarado.

 

A continuación disfruten la circular aclaratoria:

 

CIRCULAR No. NAC-DGECCGC10-00015

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

A LAS PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS, OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD, Y A LAS SOCIEDADES, QUE LES CORRESPONDE PAGAR ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

1. El literal b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno ordena a las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y a las sociedades a establecer en su declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente.

2. Conforme lo prevé la norma anteriormente citada, a efectos de calcular el valor equivalente al anticipo de impuesto a la renta tales sujetos pasivos deberán efectuar una suma matemática de los siguientes rubros:

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efectos de impuesto a la renta.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efectos de impuesto a la renta.

3. En atención a lo señalado, la Administración Tributaria informa, que para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta se debe considerar los siguientes casilleros de la respectiva declaración:

Activos:

ü (+) Total del activo.

ü (+) Avalúo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Avalúo de otros activos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados locales.

ü (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes corriente no relacionados del exterior.

ü (-) Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados locales.

ü (-) Otras cuentas y documentos por cobrar corriente no relacionados del exterior.

ü (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).

ü (-) Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA).

ü (+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas locales y del exterior).

ü (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados locales.

ü (-) Cuentas y documentos por cobrar clientes largo plazo no relacionados del exterior.

ü (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados locales.

ü (-) Otras cuentas y documentos por cobrar largo plazo no relacionados del exterior.

ü (+) Provisión cuentas incobrables largo plazo (No relacionadas locales y del exterior).

ü (-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.

Notas:

1. Para efectos del cálculo del valor de activos de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito, serán excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones, se entenderá como activos monetarios a todas aquellas cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor igual al nominal.

2. Para el cálculo del valor del activo, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no deberán considerar los activos que sean de uso personal del contribuyente.

Patrimonio

ü (+) Total Patrimonio Neto.

Ingresos:

ü (+) Total ingresos.

ü (+) Ingresos en libre ejercicio profesional (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Ingresos por ocupación liberal (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Ingresos en relación de dependencia (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Ingresos por arriendo de otros activos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Ingresos por regalías (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Ingresos provenientes del exterior (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Ingresos por rendimientos financieros (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (-) Otras rentas exentas.

ü (-) Dividendos percibidos exentos.

ü (-) Rebaja por tercera edad (Para el caso de personas naturales: ingresos exentos).

ü (-) Rebaja por discapacidad (Para el caso de personas naturales: ingresos exentos).

ü (-) 50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal por las rentas que le corresponda (Para el caso de personas naturales).

Costos y gastos deducibles de impuesto a la renta:

ü (+) Total costos y gastos.

ü (+) Gastos deducibles por libre ejercicio profesional (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos deducibles por ocupación liberal (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos deducibles en relación de dependencia (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos deducibles por arriendo de bienes inmuebles (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) Gastos deducibles por arriendo de otros activos (Para el caso de personas naturales y sucesiones indivisas).

ü (+) 15% Participación a trabajadores.

ü (+) Gastos personales-educación (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos personales-salud (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos personales-alimentación (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos personales-vivienda (Para el caso de personas naturales).

ü (+) Gastos personales-vestimenta (Para el caso de personas naturales).

ü (-) Gastos no deducibles locales.

ü (-) Gastos no deducibles del exterior.

ü (-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos.

ü (-) Participación trabajadores atribuibles a ingresos exentos.

4. Para el registro en los formularios de declaración de impuesto a la renta de sociedades y de personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad (formularios 101 y 102), el sujeto pasivo registrará el valor de anticipo de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal corriente, de conformidad con la fórmula establecida en el literal b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dentro del casillero 879 (anticipo próximo año).

5. Para el pago del valor de anticipo de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal corriente, se deberá considerar lo establecido en el literal c) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno y en el artículo 77 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, esto es:

- En dos cuotas iguales, en los meses de julio y septiembre, el resultado de restar del valor registrado en la declaración de impuesto a la renta como anticipo próximo año el valor de las retenciones en la fuente que le han sido efectuadas.

- La diferencia se liquidará en conjunto con la declaración de impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso.

6. De no cumplir el declarante con su obligación de calcular y registrar el valor correcto del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a notificar al contribuyente con el cálculo del anticipo y emitir el respectivo auto de pago para su cobro inmediato.

Comuníquese y publíquese.

Dado en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a 26 de julio del 2010.

Dictó y firmó la circular que antecede, Carlos Marx Carrasco V., Director General del Servicio de Rentas Internas, en la ciudad de San Francisco de Quito, D. M., a 26 de julio del 2010.

f.) Dra. Alba Molina, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

15 comentarios

  1. Gracias por su informacion
    Y me pueden indicar que va a pasar con la gasolineras que ya pagaron la 1ra cuota del anticipo en forma normal y luego salio la resolucion del SRI para aplicar rebajas de acuerdo al monto de ventas.

    Gracias por su ayuda

  2. 2
    FATIMA RAMOS 
    Jueves, 5. Agosto 2010

    gracias por las importantes informaciones.
    mi pregunta es:
    mi anticipo era de 8.500 dolares y tengo retenciones por 3500. entonces julio y sept 2500 cada cuota y el saldo el proximo año donde cargo ese saldo que me queda por pagar del anticipo en la proxima declaracion de renta, al final salgo pagando los 8.500 y no solo los 5.000 como era antes (anticipo menos ret.) verdad?
    Basandome en esto solicite un plazo de 6 meses para el pago creo que me conviene mas? ayudenme a resolver mi duda gracias

  3. 3
    Ec.CPA Wilson Correa 
    Jueves, 5. Agosto 2010

    Gracias por toda la informaciòn, es de gran utilidad y beneficio para todos los que nos dedicamos a esta noble profesiòn. Necesito solicitarles nos aclaren con un ejercicio pràctico la aplicaciòn del anticipo tanto para personas naturales como para sociedades, gracias por su aceptaciòn.

    Saludos
    Wilson Correa

  4. Prueba de comentario

  5. Apreciados amigos por favor pueden responder a lo siguiente: Una persona natural en el ejercicio 2009 sobrepaso los montos para llevar contabilidad, se debía llevar desde el 2010, pero hasta la presente fecha no ha realizados las retenciones, claro, su propietario quiere llevar las cosas en orden, hemos consultado al SRI sobre el tema y como siempre las contestaciones son diferentes, que es lo que opinan Uds.? Nos indicaron que debemos imprimir las retenciones, hacer las retenciones desde enero/2010 hasta la presente fecha, asumiendolas como gastos no deducibles y realizar los formularios 103 y los Anrxos transaccionales. Por favor necesitamos su opinión jurídica. Saludos cordiales.

  6. 6
    angel vilela 
    Viernes, 6. Agosto 2010

    buenas noches gracias por la informacion, muy importante

  7. 7
    ROSA RODRIGUEZ MONTENEGRO 
    Lunes, 9. Agosto 2010

    Les agradecería una inquietud que me ha quedado de acuerdo con el anticipo de impto. a la renta. cuando presente el formulario 101 de impto. a la renta me salió como anticipo 5.633 que se pagan en julio y sptbre.
    A fines del mes de julio/2010 la cía no está en lista blanca y sale como deudas el 1ero y 2d0. anticipo como pendientes de pago, luego la suma de los dos montos son 3670,60 o sea el 1er.anticipo 1.835,30 y el 2do. 1.835,30, con estos documento me acerqué a SRI y me dijeron que tengo que volver a calcular el anticipo ya que no habia considerado el avaluo del terreno por que es una cía agricola, procedí hacer el cálculo pero sigo con esta incognita ya que no me sale el valor que ellos declaran lo cual fui a rentas a que me explique bien pero no recibi la ayuda necesaria quisiera que uds. me ayuden a solucionar este problema. gracias

  8. 8
    RESPUESTA PARA ROSA RODRIGUEZ MONTENEGRO. 
    Martes, 10. Agosto 2010

    Buenos días. Tal como lo menciona esta circular si el terreno genera ingresos de actividades agropecuarias estaría exento, es decir no lo debería incluir en el cálculo de los activos. Deacuerdo al siguiente extracto:

    (-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades agropecuarias.

    Mientras que el pago debería realizarse así:

    - En dos cuotas iguales, en los meses de julio y septiembre, el resultado de restar del valor registrado en la declaración de impuesto a la renta como anticipo próximo año el valor de las retenciones en la fuente que le han sido efectuadas.

    También creo que debería de revisar el valor declarado en las retenciones del ejercicio fiscal 2009 en su formulario 101 talvez ese valor tiene algún error.

  9. 9
    RESPUESTA PARA SUSANA 
    Martes, 10. Agosto 2010

    Buenos días. Su problema es recurrente. En base a nuestra experiencia podemos decir que en algunos casos la aplicación de la normativa jurídica es parcial. Al respecto de su caso le manifiesto que: Ningún comprobante de venta en donde haya exisitido la obligación de emitir comprobantes de retención y no se lo haya hecho no sustentará costos y gastos y credito tributario de Iva. Las retenciones deben ser emitidas en el momento que se realice el pago o acredite en cuenta, lo que ocurra primero y deben estar a órdenes del proveedor 5 días hábiles siguientes a la presentación del comprobante de venta.

    Ahora si usted emite comprobantes de venta con fechas anteriores a su vigencia está cometiendo legalmente faltas reglamentarias. La entrega de los anexos son obligaciones que se derivan de hechos económicos ciertos en donde deberá primar ese hecho económico.

  10. 10
    JACKY PLUS 
    Sábado, 12. Marzo 2011

    Quisiera saber si el anticipo año 2011 para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se calcula del impuesto causado (839) o del impuesto por pagar(859
    ).
    agradezco su respuesta ya que el instructivo habla del código 849 que considero esta mal.

  11. Hola, tengo entendido que una persona natural que trabaja en relación de dependencia y recibe únicamente ese ingreso, no calcula el anticipo de impuesto a la renta para el próximo año… Por favor si estoy en un error ayúdenme. En caso de estar en lo correcto me pueden indicar algún artículo de la Ley y Reglamento, resolución o disposición del SRI… Gracias

  12. 12
    Edison Loza 
    Lunes, 29. Agosto 2011

    felicitaciones por la imformacion nos sirve de gran ayuda

  13. 13
    Edison Loza 
    Lunes, 29. Agosto 2011

    Con las debidas disculpas del caso, cuando nos ayudan con informacion referente a NIIFS PYMES

  14. 14
    AMPARITO 
    Lunes, 17. Octubre 2011

    saludos es muy interesante su pagina por favor me pueden informar porque el sistema del dim al llenar el formulario 101 dice que debemos verificar el valor y no quiere gravar el casillero 879 es talvez que el valor de las cuentas tanto de ingresos costos y gastos patrimonio y activos totales se tomo los totales .
    Gracias

  15. todos dicen la base legal para el calculo del anticipo sociedades, sin embargo no hay un ejemplo, por que no
    es lo mismo el 2% que el 0.02 o que el 0.2% entonces
    si se pago de mas que se hace, si se pago de menos que
    y en todo lo que se refiere al anticipo no hay un ejemplo
    con valores
    gracias.

Deje un comentario » Registrarse / Log in